MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNDE TAŞIT DEĞERİNE GÖRE YENİ TARİFE

       Motorlu Taşıtlar Vergisi'ne ilişkin değişliklik 05 Aralık 2017 tarih 30261 sayılı Resmi Gazete'de 7061 sayılı kanunla yayımlanmıştır.

       Buna göre 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi kanunda uygulanacak yeni tarife aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır Numarası	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	40.000’i aşmayanlar	1	743	518	290	220	78
	40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar	2	817	570	319	242	86
	70.000’i aşanlar	3	892	622	348	264	94
1301 - 1600 cm³ e kadar	40.000’i aşmayanlar	4	1.294	970	563	398	153
	40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar	5	1.423	1.067	619	437	168
	70.000’i aşanlar	6	1.553	1.164	675	477	183
1601 - 1800 cm³ e kadar	100.000’i aşmayanlar	7	2.512	1.964	1.156	705	274
	100.000’i aşanlar	8	2.741	2.142	1.262	770	299
1801 - 2000 cm³ e kadar	100.000’i aşmayanlar	9	3.957	3.048	1.792	1.067	421
	100.000’i aşanlar	10	4.317	3.326	1.955	1.164	459
2001 - 2500 cm³ e kadar	125.000’i aşmayanlar	11	5.936	4.309	2.692	1.609	637
	125.000’i aşanlar	12	6.476	4.701	2.937	1.755	695
2501 - 3000 cm³ e kadar	250.000’i aşmayanlar	13	8.276	7.200	4.498	2.420	888
	250.000’i aşanlar	14	9.029	7.854	4.907	2.640	969
3001 - 3500 cm³ e kadar	250.000’i aşmayanlar	15	12.603	11.340	6.831	3.410	1.251
	250.000’i aşanlar	16	13.749	12.371	7.452	3.720	1.365
3501 - 4000 cm³ e kadar	400.000’i aşmayanlar	17	19.815	17.111	10.077	4.498	1.792
	400.000’i aşanlar	18	21.617	18.666	10.994	4.907	1.955
4001 cm³ ve yukarısı	475.000’i aşmayanlar	19	32.431	24.320	14.403	6.474	2.512
	475.000’i aşanlar	20	35.379	26.531	15.713	7.062	2.741

Ancak 197 sayılı kanuna eklenen Geçici 8.maddeyle 31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçt, arazi taşıtları ve benzerleri aşağıdaki (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.

(I/A) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	743	518	290	220	78
1301 - 1600 cm³ e kadar	1.294	970	563	398	153
1601 - 1800 cm³ e kadar	2.284	1.785	1.051	641	249
1801 - 2000 cm³ e kadar	3.598	2.771	1.629	970	383
2001 - 2500 cm³ e kadar	5.396	3.918	2.448	1.463	579
2501 - 3000 cm³ e kadar	7.524	6.545	4.089	2.200	808
3001 - 3500 cm³ e kadar	11.458	10.309	6.210	3.100	1.138
3501 - 4000 cm³ e kadar	18.014	15.555	9.161	4.089	1.629
4001 cm³ ve yukarısı	29.483	22.109	13.094	5.885	2.284

Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce iktisap edilmiş, ancak çeşitli nedenlerden dolayı kayıt ve tescil işlemi yapılamamış otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar 01.01.2018 tarihinden sonra ilk defa kayıt ve tescil edildiği takdirde geçici 8.maddede yer alan tarifeye göre vergilendirilir.

2018-2019-2020 YILLARINA İLİŞKİN KURUMLAR VERGİSİ ORANI

       05.12.2017 tarih 30261 sayılı Resmi Gazete'de 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır. Buna göre 91.maddede 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen Geçici Madde 10'nun birinci fııkrası ile, bu kanunun 32.maddesi birinci fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemlerine) ait kurum kazançları %22 olarak uygulanacaktır. İkinci fıkrası ile de, Bakanlar Kurulu birinci fıkrada yazılı %22 oranını %20 oranına kadar indirmeye yetkilidir.

NET ASGARİ ÜCRET FARKININ TELAFİSİNE İLİŞKİN TEBLİĞ

            Asgari Ücret'in Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık ayına ait hesaplamalarda bilindiği üzere vergi tarifesinin ikinci dilimi dikkate alınarak hesaplanmakta ve bu durum asgari ücretin netinin 1.404,06 TL.'nin altına düşmektedir. Hükümet bu konuda asgari ücret desteğini vereceği konusunda güvence vermiş. Ancak tebliğ bugüne kadar çıkmamıştı. Bazı işverenler Eylül ve Ekim asgari ücret farklarını asgari geçim indirimine ekleyerek muhtasar beyannamede mahsup etmişti. Ancak tebliğ çıkmadığı için uygulamayanlar, Kasım dönemi beyannamelerinde yapılamayan mahsupları yapabileceklerdir. Kasım döneminde mahsup edilemeyen tutarlar Aralık dönemi beyannamesinde mahsup edilebilecektir. 

            06.12.2017 tarih 30262 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 299 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği çıkarılmıştır. Tebliğin yürürlük tarihi 01.09.2017' dir. Tebliğde yayımlanan örnekler ;

ÖRNEK 1: Bekâr ve çocuksuz olan hizmet erbabı Bay (A)’nın 2017 yılı Ocak ayında asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.404,06 TL’dir.

193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle Bay (A)’nın, 2017 yılı Eylül ayı net ücreti 1.374,17 TL’ye, Ekim, Kasım ve Aralık ayları net ücreti ise 1.328,52 TL’ye düşmektedir.

Bay (A)’nın işvereni (T) A.Ş. 2017 yılı Eylül ve Ekim aylarına ilişkin muhtasar beyannamelerini kanuni süresinde vermiştir. Dolayısıyla Bay (A) için Eylül ve Ekim aylarında ilave asgari geçim indirimi uygulanamamıştır.

Bu durumda, işveren (T) A.Ş. Bay (A)’nın; Eylül ayı için hesaplanan 29,89 TL, Ekim ayı için hesaplanan 75,54 TL ilave asgari geçim indirimi tutarı toplamı olan (29,89+75,54=) 105,43 TL’yi, 2017 yılı Kasım ayındaki (75,54 TL) ilave asgari geçim indirimi ile birlikte, Kasım ayı için 2017 yılı Aralık ayında vereceği muhtasar beyanname üzerinde mahsup edecektir.

Buna göre, Bay (A)’nın ilave asgari geçim indirimi tutarları dâhil, Kasım ayında yararlanacağı asgari geçim indirimi tutarı toplamı (Eylül ayı için 29,89 TL, Ekim ayı için 75,54 TL, Kasım ayı için 75,54 TL ilave asgari geçim indirimi ile Kasım ayı için normal asgari geçim indirimi 133,31 TL) 314,28 TL dir. Ancak, bu dönemde Bay (A) için hesaplanan gelir vergisi 302,17 TL olduğundan, asgari geçim indirimi tutarı da ödenmesi gereken vergiden fazla olamayacağından, bu hizmet erbabına asgari geçim indirimi olarak ödenecek tutar en fazla 302,17 TL olacaktır. Bay (A) adına 2017 yılı Kasım ayı için hesaplanan vergi tutarının yetersizliği nedeniyle yararlanılamayan (314,28-302,17=) 12,11 TL asgari geçim indirimi ise daha sonraki dönem için verilecek muhtasar beyannamede mahsup edilecektir.

Böylece, örneğimizdeki hizmet erbabının, 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarında vergi tarifesinin ikinci dilimine girmesinden kaynaklanan kaybı, ilave asgari geçim indirimi yoluyla telafi edilecek ve kendisine söz konusu aylar için 1.404,06 TL ödenecektir.

ÖRNEK 2: Evli, eşi ücretli olarak çalışan çocuksuz Bayan (C), 1.860 TL brüt ücret almaktadır. Bayan (C)’nin2017 yılı Ocak ayında asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.463,04 TL’dir. 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle Eylül ayı net ücreti 1.401,59 TL’ye, Ekim ayı net ücreti ise 1.383,99 TL’ye düştüğünden Eylül ayı için (1.404,06-1.401,59=) 2,47 TL, Ekim ayı için de (1.404,06 -1.383,99=) 20,07 TL’lik fark ücretlinin asgari geçim indirimine ilave edilecek, böylelikle Bayan (C)’nin 2017 yılı Eylül ve Ekim ayları net ücreti 1.404,06 TL’nin altına düşmeyecektir. Ayrıca, bu hizmet erbabına Kasım ve Aralık aylarında da ilave asgari geçim indirimi ödenecektir.

ÖRNEK 3: Bay (D) asgari ücretle çalışmaktadır. Bay (D) evli ve 3 çocuklu olup eşi çalışmamaktadır.

Bay (D)’nin 2017 yılı Ocak ayında asgari geçim indirimi dâhil net ücreti 1.497,38 TL’dir. 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi nedeniyle, Bay (D)’nin Eylül ayı net ücreti 1.467,49 TL’ye Ekim, Kasım ve Aralık ayları net ücreti ise 1.421,84 TL’ye düşmektedir.

Bay (D)’nin, Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık ayları net ücreti 1.404,06 TL’nin altına düşmediğinden, Bay (D) ilave asgari geçim indiriminden yararlanamayacak ve kendisine Eylül ayı için net 1.467,49 TL, Ekim, Kasım ve Aralık ayları için net 1.421,84 TL ödenecektir.

OTOMATİK BES SİSTEMİNDE 2018 YILI UYGULAMASI

                 Bilindiği üzere çalışanların Otomatik Bireysel Emeklilik sistemi 01.01.2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmişti. Sistem 45 yaşının altındaki tüm 4a ve 4c kapsamında çalışanlar ve çalışmaya yeni başlayacaklar uygulamaya dahil edilmişti. 

- Çalışan sayısı 1000 ve üzerinde olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar 1/1/2017,
- Çalışan sayısı 250 ve üzerinde ancak 1000'den az olan bir işverene bağlı çalışanlar 1/4/2017,
- Çalışan sayısı 100 ve üzerinde ancak 250'den az olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar 1/7/2017
                  tarihlerinde uygulamaya dahil edildiler. 

                  Bu defa çalışan sayısı 50 ve üzerinde ancak 100'den az olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar 1/1/2018 tarihinden itibaren sisteme dahil olacaklardır. 

                 50 altındaki çalışan sayıları için ise başlangıç tarihleri aşağıdaki gibi olacaktır.

- Çalışan sayısı 10 ve üzerinde ancak 50'den az olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar 1/7/2018, 
- Çalışan sayısı 5 ve üzerinde ancak 10'dan az olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar 1/1/2019 tarihinden itibaren sisteme dahil olacaktır.

- Çalışan sayısı 5'in altında olan bir işverene bağlı olarak çalışanlar sistem dahil olmayacaktır.